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【經濟日報╱記者吳佳蓉／台北報導】

　　台北國稅局表示，因應國際財務報導準則（IFRSs）新制上路，財務、稅務認列不一致，營利事業申報所得稅時，銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務仍維持在「銷售時認列」，不可遞延，否則將認定為短漏報收入。

　　國際財務報導準則（IFRSs）新制在2013年上路，營利事業在財務上認列銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務時，改採「遞延認列」，但稅務上，仍維持「銷售時認列」，不可遞延；財務、稅務認列規定並不同。

　　避免營利事業誤以「遞延認列」方式申報所得稅，財政部數月前新增「營利事業所得稅查核準則」第15條之3，規定隨銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務，在申報營所稅時，仍須在銷售時全額認列，與IFRSs規範的財務處理方式不同。

　　為刺激民眾消費或鼓勵加入會員，營利事業經常推出滿額送禮券、積點或提供保固服務，在IFRSs新制2013年上路前，這些隨銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務，不論是財務帳面及稅務申報，兩者一致皆採「銷售時認列」，在銷售當下就以同一筆收入全額認列。

　　但IFRSs新制上路後，由於採「真實反映」原則，強調以實際取得收入的時間點作為收入認列時點，因此因銷貨附贈的禮券、獎勵積點及保固服務所產生之收入，須改為「遞延收入」，在日後客戶兌換時才可認列，財務與稅務規定出現不一致。

　　舉例來說，甲公司推出滿額送禮券方案，民眾只要購買超過3,000元即贈送300元禮券，方案中，公司實際可獲得之收入為3,000元。

　　在帳務上，甲公司須以IFRSs規定採「遞延認列」，在銷售時僅先認列2,700元，其餘300元屬因附贈禮券而產生之收入，須遞延至民眾持禮券實際消費的時點才可認列；但甲公司在隔年5月報稅時，則須採銷售時認列，以銷售時點為認列時點，一次全額認列3,000元收入。

　　台北國稅局提醒，若營利事業誤以「遞延認列」方式申報營所稅，將遭稅局認定為短漏報收入，除須補稅，若漏稅金額超過2萬元以上，還須處最高一倍以下罰鍰，呼籲營利事業千萬要留意。

　　【2014／08／29 經濟日報】聯合新聞網