【經濟日報╱記者吳泓勳／台北報導】

圖／經濟日報提供

IFRS 9公報將再趨嚴，金融業者的獲利水平將受衝擊。KPMG台灣所金融業主持會計師吳麟昨（18）日表示，國際會計準則委員會（IASB）提案，將對金融資產改採「預計損失模型」，只要一有可能變成呆帳，金融業就要先提列損失，並擴大資產認定範圍，未來業者提列損失的金額將因此更多。金融海嘯時期，全球企業採用「已發生損失模型」（incurred loss model），難以及時反映未來可能發生的損失。吳麟指出，近日國際會計準則委員會提案，未來在IFRS 9公報，有關金融資產減損將改用「預計損失模型」（Expected loss model）估列損失，2015年起適用。

吳麟表示，以銀行放款為例，過去採已發生損失模型，必須等到放款已經真的變成呆帳，才可以依照過去資料提列損失，但改為預計損失模型後，只要放款對象出現信用風險，「有可能」變成呆帳的時候，銀行就要提列損失，這將讓金融業放款或其他業務，提列損失的時間點大幅提前，且提列金額預估都會提高，連帶影響金融業獲利。該公報要求提列的範圍也進一步擴大，吳麟指出，過去只針對放款或是債券等金融資產，但原本僅附註揭露的貸款承諾及保證責任準備也將納入，舉例來說，銀行擔任某企業的借貸保證，就算沒有出錢，但如果企業出現信用風險，銀行也要預先提列損失。

他表示，現階段只知道某保險公司正準備導入預計損失模型，國內絕大多數的金融業者仍使用已發生損失模型，未來金融業者如要因應，除了自行開發模型或買入的成本外，後續在資訊系統、內控規劃、管理成本等，都將牽動金融業者經營。IFRS 9公報是把金融資產依照營業模式重新分類，從原先的五大分類改為兩種分類（公允價值、攤銷後成本），將直接影響金融業財報損益，預定2015年全球遵循IFRS的國家必須使用。

閱讀秘書／預計損失模型

預計損失模型（Expected loss model）指的是企業依照過去經驗、當期事件、現況，以及金融交易、產品生命周期內的預期資訊估計、預測，協助可即時認列已存在，或預期未來將產生的資產減損損失。對企業而言，挑戰性在於資料的可靠性。此外，預期損失模型的判斷，將會比已發生損失模型更為主觀，因此在評估過程中，企業必須採取適當的內控管理措施。

【2013/03/19 經濟日報】@ http://udn.com/

全文網址: IFRS 9趨嚴 金融業衝擊大 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

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